| 【標題】：煤炭企事業單位固定資產投資項目審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199820 |
| 【內容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第114號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規范煤炭企事業單位固定資產投資項目審計監督工作，提高審計質量，根據審計署《固定資產投資項目開工前審計暫行辦法》、《審計機關對國家固定資產投資項目預算（概算）執行情況審計實施辦法》、《審計機關對國家建設項目竣工決算審計實施辦法》和煤炭工業部《煤炭行業內部審計工作暫行規定》第十六條，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱固定資產投資項目，是指以煤炭企事業單位使用國家基本建設投資、專項資金、建設貸款、貼息貸款或自籌資金以及以融資為主的固定資產投資項目、技術改造項目、更新改造項目。 第三條 本辦法所稱固定資產投資項目審計，是指煤炭內部審計機構對本單位及其所屬單位固定資產投資項目從前期準備工作開始至項目竣工驗收全過程有關財務收支真實性、合理性、合法性和效益性進行的內部審計監督。其目的是促進煤炭企事業單位加強管理，保障購建固定資產資金的合理、合法使用，提高投資效益。 第四條 煤炭內部審計機構應當對固定資產投資項目進行開工前審計，不經審計，項目不得開工。 第五條 對固定資產投資項目進行開工前審計監督的內容包括： （一）項目建設是否按規定經過了可行性研究； （二）項目建設是否符合國家產業政策； （三）項目開工前的各項審批手續是否完備、合法； （四）設計的建設規模和建設標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規模、超標準問題； （五）項目投資來源是否合規，當年資金是否落實； （六）項目開工前的各項支出是否符合國家有關規定； （七）項目征地拆遷、三通一平等前期準備工作是否完成； （八）簽訂的征地拆遷、工程承包、采購訂貨等經濟合同是否符合國家法律； （九）設計、監理、施工單位的資質是否符合建設項目的要求； （十）建設單位內部控制制度是否健全、有效。 第六條 煤炭內部審計機構對跨年度固定資產投資項目，在建設期間每年進行一次審計。 第七條 對固定資產投資項目建設期進行審計監督的內容包括：設計概算；施工圖預算；建設資金的來源、到位及使用；投資完成額；建設成本；建筑安裝工程價款結算；設備、材料采購與管理等。 第八條 煤炭內部審計機構應當對固定資產投資項目竣工決算進行審計。 第九條 對固定資產投資項目竣工決算進行審計監督的內容包括：項目竣工決算報表；建設成本分配和歸集；投資及概算執行情況；建筑安裝工程預結算情況；交付使用資產；尾工工程；結余資金；項目建設期間收入及投資包干結余等是否真實、合法。 第十條 對固定資產投資項目設計概算進行審計監督的內容包括： （一）設計概算編制或調整是否依照國家或煤炭行業規定的編制辦法、定額、標準，由有資質單位編制，并按程序報批； （二）概算的各項費用計取是否合規，各項稅金、貸款利息是否作了全面考慮； （三）工程內容是否與批準的可行性研究報告一致，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準問題。 第十一條 對固定資產投資項目建設資金來源、到位及使用情況進行審計監督的內容包括： （一）建設資金是否按投資計劃及時到位； （二）建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金問題； （三）有無非法集資、攤派和收費問題； （四）有無損失浪費問題。 第十二條 對固定資產投資項目投資完成額進行審計監督的主要內容包括： （一）建筑安裝工程投資、設備投資和待攤投資完成額是否真實，有無虛報完成額的行為； （二）單位工程的工程量及建設標準是否與概算相符，有無擅自改變設計，變相擴大建設規模，提高建設標準的問題； （三）有無設計外工程或設備。 第十三條 對固定資產投資項目建設成本進行審計監督的內容包括： （一）建設單位是否嚴格按照預算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確； （二）生產費用與建設成本以及同一機構管理的不同固定資產投資項目之間，是否有成本混淆問題； （三）待攤投資超支幅度和原因，是否有將不合法的費用擠入待攤投資問題； （四）按照國家規定應繳納的各項稅、費是否及時、足額地計提和繳納。 第十四條 對固定資產投資項目財務收支進行審計監督的內容包括： （一）建設收入來源的合法性、真實性； （二）往來款項的真實性、合法性； （三）建設項目交付使用資產核算是否真實、合法； （四）設計單位收取的設計費、監理單位收取的監理費是否真實、合法； （五）有無帳外帳的問題； 第十五條 煤炭內部審計機構應當對建筑安裝工程價款預結算進行審計監督，不經審計，工程價款不得結算。 第十六條 對建筑安裝工程價款結算進行審計監督的內容包括： （一）工程量是否與施工圖和實際施工相符，計算是否準確； （二）設計變更、隱蔽工程、材料代用等工程簽證手續是否完備、真實，計算是否準確； （三）定額套用是否準確； （四）價差調整是否符合規定，有無隨意擴大調差范圍的問題； （五）各項取費是否符合規定，有無隨意擴大取費范圍，提高取費標準的問題； （六）有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款等問題。 第十七條 對固定資產投資項目設備、材料采購及管理進行審計監督的內容包括： （一）設備和材料等物資是否按設計規格、型號、數量進行采購，有無盲目采購問題。物資采購合同是否合規，物資采購價格是否合理； （二）設備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護制度是否健全、有效，設備成本歸集與核算是否符合規定； （三）建設物資是否與同期生產耗用物資嚴格區別核算。 第十八條 對固定資產投資項目竣工決算報表進行審計監督的內容包括： （一）“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”的真實和合法情況； （二）竣工決算報告說明書的真實與準確情況。 第十九條 對固定資產投資項目投資及概算執行情況進行審計監督的內容包括： （一）概算調整原則、調整系數是否符合規定，設計變更、估算費用增加以及增加總投資是否經過審批； （二）各種資金渠道投入的實際金額； （三）資金不到位的數額、原因及其影響； （四）實際投資完成額； （五）核實項目超概算的金額、分析其原因，并查明擴大建設規模、提高建設標準和批準設計外投資情況。 第二十條 對固定資產投資項目交付使用資產進行審計監督的內容包括： （一）交付的固定資產是否真實，是否辦理了驗收手續； （二）流動資產和鋪底流動資金移交的真實性與合法性； （三）交付無形資產的情況； （四）交付遞延資產的情況； （五）待攤投資的分攤是否符合規定。 第二十一條 對固定資產投資項目尾工工程的未完工程量及所需要的投資進行審計監督時，要查明是否留足投資和有無新增工程內容等問題。 第二十二條 對固定資產投資項目結余資金進行審計監督的內容包括： （一）銀行存款、現金和其他貨幣資金； （二）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題； （三）往來款項，核實債權債務，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。 第二十三條 對固定資產投資項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性進行審計監督。 第二十四條 對固定資產投資項目投資包干結余進行審計監督的重點是，審查包干指標的完成情況和包干結余分配及使用是否合規。 第二十五條 對固定資產投資項目投資效益進行審計監督的內容包括： （一）建設工期、工程質量對投資效益的影響； （二）分析工程造價； （三）測算投資回收期（靜態、動態）、財務凈現值、內部收益率等技術經濟指標； （四）分析貸款償還能力，評價項目的經濟效益、社會效益、環境效益。 第二十六條 對固定資產投資項目竣工決算的審計，必須在項目已經完成初步驗收并已經編制出竣工決算的基礎上進行。 第二十七條 對固定資產投資項目執行環境保護法規、政策情況進行審計監督的重點是，審查固定資產投資項目設計、施工各個環節是否執行國家有關環境保護的法規和政策以及環境治理項目是否和項目建設同步進行。 第二十八條 與被審計項目有關的建設、設計、監理及施工等單位，應積極配合煤炭內部審計機構進行開工前審計、建設期審計和竣工決算審計，并按照煤炭內部審計機構規定的期限和要求，如實提供以下資料： （一）批準項目建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件； （二）初步竣工驗收報告； （三）承包合同及結算資料，建設單位自行采購設備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設計變更資料； （四）自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支有關的資料。 第二十九條 煤炭內部審計機構應配備與其業務量相適應的工程結算專業審計人員。沒有配備專業審計人員或人員配備不足的單位或項目，上級主管部門可委托社會審計機構進行審計。 第三十條 對于必須經過國家審計機關審計的國家重點建設項目，煤炭內部審計機構在國家審計機關審計前進行預審。 第三十一條 煤炭內部審計機構對固定資產投資項目進行的審計，應按照審計程序進行。對審計中查出的違反國家法律、法規和企業規章的問題，應依照國家法律、法規和企業規章的規定提出處理意見和建議。 第三十二條 煤炭企事業單位大修理外委工程項目的審計，可參照本辦法執行。 第三十三條 本辦法自發布之日起施行。 |
煤炭網版權與免責聲明：
凡本網注明"來源：煤炭網zxbline.com "的所有文字、圖片和音視頻稿件，版權均為"煤炭網zxbline.com "獨家所有，任何媒體、網站或個人在轉載使用時必須注明"來源：煤炭網zxbline.com "，違反者本網將依法追究責任。
本網轉載并注明其他來源的稿件，是本著為讀者傳遞更多信息的目的，并不意味著本網贊同其觀點或證實其內容的真實性。其他媒體、網站或個人從本網轉載使用時，必須保留本網注明的稿件來源，禁止擅自篡改稿件來源，并自負版權等法律責任。違反者本網也將依法追究責任。 如本網轉載稿件涉及版權等問題，請作者在兩周內盡快來電或來函聯系。
網站技術運營：北京真石數字科技股份有限公司、喀什中煤遠大供應鏈管理有限公司、喀什煤網數字科技有限公司
總部地址：北京市豐臺區總部基地航豐路中航榮豐1層
京ICP備18023690號-1 京公網安備 11010602010109號
