所謂出口退稅，是指國家運用財政手段鼓勵出口，增強出口競爭能力的一種措施。某些部件或制成品的出口，如果它已繳納了所用進口原料的進口稅和國內稅，以致加大了生產成本，可以退還全額或部分稅款。為了擺脫1998年亞洲金融危機的負面影響，進一步擴大出口，1999年我國大幅度提高了出口退稅率，將平均出口退稅率由6％提高到15％。而隨著對外貿易額的增加，我國自2003年開始陸續降低各類商品的出口退稅率。

 

   出口導向型的外貿政策對中國今天的經濟成就功不可沒，但這一政策目前已顯得與中國經濟發展水平和國際貿易實力不相適應。主要表現在隨著出口規模的擴大，財政拿得出的資金與出口退稅實際需求之間存在較大缺口，出口欠退稅成為一個普遍存在的問題，這構成了中國財政的沉重負擔。其次，我國目前的貿易順差不斷擴大，2006年我國全年貿易順差達到1774.7億美元，如此巨大的貿易順差，一是不符合我國一直堅持的貿易平衡發展政策，二是，如此大的貿易順差也會引起國際社會的抵制。另外，我國一些低水平的出口產品憑借退稅優勢，展開無序競爭，有時違背了世界貿易組織的游戲規則，這也是中國國際貿易摩擦日益增多的原因之一。

 

  實行的出口退稅政策使出口退稅數額超出了中央財政和地方財政承受的能力，已不利于出口貿易的科學、規范管理，出口增長越快，中央財政負擔越重，進一步完善我國出口退稅機制勢在必行。

 

  為避免政策突然改變可能帶來的負面影響，中國近年來在政策調整時十分重視平穩過渡，對出口退稅政策的調整也不例外。以鋼材出口退稅調整為例，自2004年以來陸續進行了3次大的調整，每次調整幅度在2個百分點左右。

 

一、我國鋼材（坯）產品出口退稅歷史回顧

 

鋼鐵行業是能源消耗最大的行業之一，同時也是資源消耗性行業，我國自始至終堅持不鼓勵大量出口鋼材產品，特別是自2003年開始，我國國內鋼材消費一直保持快速增長，我國也一直保持著全球最大的鋼材進口國地位。而到了2006年，這一局面得到了根本改變，隨著我國鋼材產能的逐步釋放，以及鋼材消費增長強度的減弱，我國由之前的鋼材凈進口國一下轉變為鋼材凈出口國，2006年全年，我國凈出口鋼材達到2450萬噸。

 

表一：我國鋼材及相關產品出口退稅率調整一覽表

日期	出口退稅調整比例	備注
2004.1.1	現行出口退稅率為15％的鋼材及制品，其出口退稅率一律調低到13％
2005.4.1	對稅則號為7203、7205、7206、7207、7218、7224項下的鋼鐵初級產品，停止執行出口退稅政策	主要為生鐵、鋼坯等鋼鐵初級產品。
2005.5.1	對稅則號7208、7209、7210、7211、7212、7213、7214、7215、7216、7217、7219、7220、7221、7222、7223、7225、7226、7227、7228、7229項下的鋼材，出口退稅率由13％下調為11%	包括熱軋、冷軋、鍍鋅、彩涂、盤條、型材、鋼絲、不銹鋼板卷、不銹鋼盤條、不銹鋼絲、合金鋼板、合金盤條、合金鋼絲等產品。
2006.9.15	鋼材（142個稅號）出口退稅率由11%降至8%	包括熱軋花紋板、熱板、冷卷、鍍鋅板、彩涂板、盤條、型材、不銹鋼卷板、鋼絲等。
2006.11.1	鐵合金、生鐵、鋼坯等30項鋼鐵產品加征10％出口關稅

 

回顧我國鋼材出口退稅的調整，自2004年共進行了三次較大的調整，2004年1月1日，國家將鋼材產品退稅由原來的15％統一下調到13％；2005年5月1日，國家再次下調板材、線棒材出口退稅，由13％下調到11％；2006年9月15日，國家再次下調板材及線棒材出口退稅，下調幅度為3個百分點。其中后兩次出口退稅調整，主要以板材和線棒材為主，目前無縫管等管材仍保持13％的出口退稅政策。而2006年9月15日進行的出口退稅調整，只針對了鋼材142個稅號，而非所有板材和線棒材，以熱軋板卷為例，本次調整只針對熱軋板進行了出口退稅率的調整，而大部分熱軋卷材，目前仍保持11％的出口退稅率，這也直接導致我國近幾個月熱卷出口量激增。

 

另外，在鋼材出口退稅率不斷下調的同時，我國于2005年4月1日取消了生鐵、鋼坯等鋼材半成品的出口退稅，并于2006年11月1日對鐵合金、生鐵、鋼坯等鋼鐵產品加征10％出口關稅。

 

最近從政協和人大會議上獲悉，國家將會在近期出口新的鋼材出口退稅政策。中國鋼鐵工業協會常務副會長，中國聯合鋼鐵網董事長羅冰生在接受媒體采訪時表示，國家將在近期出臺新的鋼材出口退稅政策。首鋼總公司董事長朱繼民也透露，取消部分鋼材出口退稅的政策即將下達。

 

2006年12月份，就有媒體稱，商務部將自2007年“元旦”起將成品鋼材8％的出口退稅率悉數取消；今年2月初，又有外電報道，政府將最快在“春節”前再度調整鋼材出口退稅政策，部分鋼材產品出口退稅率由先前的13%降至5%，而以線材和板材為主的部分鋼材產品出口退稅率則由8%降至零；而目前的說法則是取消部分鋼材出口退稅的政策出臺日期“不會太遠”。

 

盡管前幾次一些媒體的報道并不準確，但未必無因；而流傳版本的變化則可能意味著利益受到一定損害的大鋼廠依然在政策調整的幅度上討價還價。

 

從前幾次出口退稅調整來看，國家仍堅持以穩定，盡量不產生巨大波動的調整幅度為原則。2004年1月下調2個百分點，2005年5月下調2個百分點，2006年9月下調3個百分點。此次媒體盛傳將取消線材和板材的出口退稅，應該說還需要各方利益平衡問題。如果是取消出口退稅，則本次下調幅度將達到8～11個百分點。

 

如果國家從穩定角度考慮，本次調整不會幅度太大，即使取消出口退稅，也只是針對出口量增幅較大的品種。而國家想從根本上限制鋼材出口，那將會像2005年調整鋼坯出口退稅一樣，采取一步到位的措施。

 

二、國家為何不斷下調鋼材出口退稅

 

長期以來，我國一直堅持不鼓勵鋼材出口的鋼鐵發展政策，主要基于以下幾點原因：

 

（1）鋼鐵行業本身是能源消耗和污染物排放最大的行業之一，而我國“十一五”規劃中明確規定，5年內單位GDP能耗降低20％和主要污染物排放總量降低10％的目標。就2006年來講，我國單位GDP能耗比2005年只下降了1.23％，遠低于年初制定的4％的目標。為進一步實現我國“十一五”規劃中要求的能耗和污染物排放指標，國家勢必將進一步治理如鋼鐵行業這種能耗大戶，國家也將通過財政手段進一步限制鋼材產品出口，因為出口鋼材，就等于將污染物留在了國內，同時還將消耗我國的大量能源。

 

（2）我國是一個原料短缺的國家，特別是鋼材最主要的原料----礦石，我國將大量依賴進口。2006年我國進口鐵礦石達到3.26億噸，折算為含鐵量為2.04億噸左右，而2006年全年我國鐵礦石產量為5.88億噸，如果按含鐵量計算，我國鐵礦石進口依存度達到56％左右。

 

（3）鋼材的大量出口，不利于我國鋼鐵行業淘汰落后產能，更不利于我國鋼鐵行業競爭力的提高。2006年7月，國家發改委聯合七大部委下發《關于鋼鐵工業控制總量淘汰落后加快結構調整的通知》，要求在2007年前淘汰5500萬噸落后煉鋼能力，“十一五”期間淘汰約1億噸。3月5日，國務院總理溫家寶在《政府工作報告》中指出，“十一五”期間，5年淘汰落后煉鐵產能1億噸、落后煉鋼產能5500萬噸，今年力爭分別淘汰3000萬噸和3500萬噸。如果我國仍保持較高的鋼材出口，則通過市場手段進行產能淘汰將成為空談。

 

（4）我國鋼材出口產品附加值較低，大量鋼材出口不利于我國鋼材產品結構調整。2006年我國出口鋼材4300萬噸，出口均價為610美元/噸；2006年我國進口鋼材1851萬噸，進口均價為1071美元/噸。由此我們看出，我國出口鋼材主要以的附加值的產品為主，如果大量出口鋼材，將會對我國鋼材產品結構調整產生不利的影響。

 

（5）我國鋼材大量出口，將引起國際社會反傾銷訴訟。2月初，美國、加拿大紛紛向世貿組織提出訴訟，稱我國鋼材出口北美存在傾銷行為。我們在此先不論是否存在傾銷行為，但我國鋼材出口量的大幅增加，將肯定引起更多的貿易摩擦。

 

（6）隨著我國經濟實力的增強，特別是長期以來我國的貿易順差，導致我國外匯儲備連創新高。為進一步糾正我國近幾年的貿易順差現象，國家需要從出口上加以限制。

 

三、出口退稅調整將導致我國鋼材出口價格的上漲，國際市場將受此波及

 

我國自2004年以來，共進行三次鋼材出口退稅率調整，從歷史規律來看（如圖一），每次出口退稅率的下調，都導致我國鋼材出口價格的突然上漲。2004年1月，我國將鋼材出口退稅調整為13％，兩個月內，出口均價上漲了100美元。2005年5月，鋼材出口退稅下調到11％時，四個月內，出口均價上漲了100美元。2006年9月，鋼材出口退稅下調到8％，但由于本次調整以簽訂的出口合同為準，所以實際起效是從12月份，而就在07年1月，我國鋼材出口價格出現了30美元的上漲。

 

但這種價格上漲并非長期起效，更長期的出口價格走勢完全取決于國際市場的供求關系。

 

2007年，對于國際市場來講，仍然被大部分人看好，就在CRU最新公布的全球價格指數顯示，2月份全球價格指數較1月份上漲了近10個基點，上漲幅度達到5.8％。在國際市場價格不斷上漲的同時，以及出口退稅降低的雙重影響下，我們可以預期，2007年上半年，我國鋼材出口價格將繼續保持穩步上漲的走勢。

 

如果進一步降低或取消我國的鋼材出口退稅，那么我們可以預期，這勢必進一步加劇國際市場供應的緊張程度，同時也將進一步提升國際市場價格。而在國際市場高價格的拉動下，國內市場價格將得到非常有力的支撐，短期來看，出口退稅調整或取消，有利于我國國內價格的穩定。當然，我們在看到數據的同時，也必須考慮另外一個因素，那就是市場人士是否會由于出口退稅的降低或取消而產生大范圍的拋貨心態，從而產生價格下跌慣性。

 

總之，從歷史規律來看，盡管我國已陸續進行了3次鋼材出口退稅調整，但每次調整均在短期內起到了價格上漲的推動作用。當然，這是基于每次只有2到3個百分點的下調，如果本次將出口退稅取消，下調幅度將達到8個百分點，這種影響力是前三次無法比擬的。

 

圖一：2002年至今我國鋼材出口量及出口價格變化趨勢

 

另外，我們由圖二看出，前三次出口退稅調整，本身對國際市場的影響很小，這主要是由于我國鋼材出口量小，對國際鋼材市場的供求形勢影響有限。

 

而隨著2006年我國鋼材出口量的不斷增加，目前我國的鋼材出口已經成為影響國際市場供求平衡的關鍵因素之一。所以如果我國一旦降低出口退稅或取消出口退稅，短期內必將加劇國際市場的供求緊張程度，從而導致國際價格的上漲。

 

圖二：出口退稅調整及全球鋼材價格指數（CRU）關系

 

四、出口退稅調整短期內將導致出口量下降，但很難從根本上限制我國鋼材出口

 

從圖一的走勢我們還能得出另外一個結論，那就是每次出口退稅調整，均會在2～5個月內導致出口量下滑，但很快將會出現出口量的反彈。

 

2004年1月調整出口退稅，2月份出現了出口量環比下降，而3月份開始，出口量開始穩步攀升。2005年5月調整出口退稅，8月份開始出現出口量下滑，但自11月份開始，出口量再次大幅攀升。

 

而針對出口量的短期下滑，更主要的原因不是因為出口退稅的下調，而是由于出口退稅調整前的集中出口造成的。以2005年5月出口退稅調整為例，在出口退稅調整政策出臺之前的4月份，出口量出現了大幅增加。而2006年12月份，同樣出現了出口量激增的現象。所以我們不難判斷，前幾次出口退稅調整，并未從根本上限制出口量，出口退稅政策公布之后的出口量下降，也完全由于之前的集中出口所造成的。

 

2006、2007年，作為我國鋼材產能釋放最為集中的年份，特別是對于熱軋類板帶材，產能將集中在這兩年釋放。中國聯合鋼鐵網首席專家顧問周國成就曾多次表示：2007年熱軋板（卷）可能出現階段性的供給過剩。截至2006年底，我國投產熱軋寬鋼帶軋機32套，年設計能力為9310萬噸。2007年將有6套熱軋寬鋼帶軋機投產，設計能力為2430萬噸。到2007年底，我國熱軋寬鋼帶生產能力將達到12950萬噸。而2006年我國中厚寬鋼帶和熱軋薄寬鋼帶合計產量為6263萬噸，2007年我國熱軋寬鋼帶商品材有望達到8326萬噸，這還不包括共冷軋用料的2680萬噸。應該說，如此巨大的產量，如果只在國內消化是不可能的。

 

反過來，我們再看國際市場，在良好的國際經濟形勢帶動下，卻一直保持強勁的上漲勢頭，所以，對于板材類產品，為消化國內巨大資源供求，以及在國際市場價格的帶動下，即使取消出口退稅，也很難從根本上降低出口量。

 

反過來，我們再看看長材。根據CRU的統計（如圖三），自2006年下半年以來，國際長材價格上漲勢頭明顯高于扁平材。當前國際市場，所有地區螺紋鋼及線材價格均在500美元/噸以上，遠高于我國國內螺紋鋼及線材價格，并且價差均在80～150美元之間，如此高的價差，即使取消出口退稅，也很難限制我國螺紋鋼、線材等長材產品出口。

 

圖三：2006年1月至2007年2月23日CUR鋼材價格指數走勢圖

 

五、出口退稅調整或取消，將進一步加速我國的出口競爭力，企業將成為出口的主角

 

在討論出口退稅的同時，我們也需要關注另外一個影響鋼鐵行業的“大政策”。最新消息：我國即將提交兩會審議的《所得稅法》顯示，中國內外資企業所得稅率將統一，其中內資企業所得稅由原來的33％下調至25％。

 

本次兩會提出將降低內資企業所得稅，雖然企業反映較為平淡，但這將在一定程度上緩解出口退稅降低給企業帶來的凈利潤下降。

 

如果國家降低或取消出口退稅，將進一步加速我國出口企業的集中度，對于中小企業出口量將減少，而對于大中型鋼鐵企業來講，可通過享受企業所得稅降低帶來的利潤來加大企業直接出口。這在一定程度上將進一步加速我國鋼材出口的競爭力，避免盲目的降價出口行為發生。

 

六、人民幣匯率屢創新高，將進一步加大出口難度

 

2006年人民幣匯率上升幅度達到3.36％，人民幣升值后，相當于提高我國鋼材出口價格，按2006年我國出口鋼材均價610美元計算，那相當于每噸鋼材出口將增加20.5美元，這無疑將降低我國出口鋼材的價格優勢，從而進一步加大我國鋼材出口難度。

 

結論：本次出口退稅調整或取消，對國內市場的影響有限

 

關于下調或取消鋼材出口退稅的討論已經很多，客觀上來講，國家出臺鋼材產品出口退稅調整政策的前提條件已經全部具備，目前焦點就集中在國家選擇何時為最佳的政策出臺時機。

 

從前文的分析我們不難看出，即使國家下調或取消出口退稅率，對國內鋼材市場的影響有限。我國并不會由于出口退稅的調整而出現出口量的根本性下滑，對于2007年我國鋼材市場來講，核心仍然是產能釋放究竟有多快？如果過快必將導致階段性的價格下跌，甚至長期保持低位運行。而如果企業在產能釋放上加以控制，同時在國際市場的強勁拉動下，國內市場價格將保持相對平穩的走勢。當然，根據我們1月份的產量數據及相關統計，第一種可能性更大些。