| 【標題】：煤炭事業單位財務審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規分類】：財務 |
| 【分類號】：221013199801 |
| 【內容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第116號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為了規范煤炭事業單位財務審計監督工作，保證審計質量，根據煤炭工業部《煤炭行業內部審計暫行規定》，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱事業單位，是指煤炭科研、文教、設計、衛生、地質等事業單位。 第三條 本辦法所稱事業單位財務審計，是指煤炭內部審計機構依法對事業單位預算、收入、支出、結余及其分配、專用基金、資產、負債情況進行的審計監督。其目的是，保證煤炭事業單位預算的順利執行和決算的真實性、合法性、效益性，促進事業單位加強財務管理，保障國有資產保值增值和各項事業健康、順利發展。 第四條 本辦法所稱事業單位預算，是指事業單位根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。 第五條 本辦法所稱事業單位收入，是指事業單位為開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。 第六條 對事業單位預算進行審計監督的主要內容包括： �。ㄒ唬╊A算是否按照預算管理辦法和原則進行管理； �。ǘ╊A算及預算調整是否按規定的程序報批； （三）上級主管部門是否按照批準的預算和實際用款進度，及時、足額地撥付，有無拖欠、截留和擠占挪用等問題； （四）年度決算和財務報告及有關的會計報表、會計帳簿、會計憑證等會計資料是否真實、合法。 第七條 對事業單位收入進行審計監督的主要內容包括： （一）上級撥補的財政補助收入和上級補助收入是否及時、足額地計入有關帳戶； �。ǘ┦聵I性收費的項目、標準和范圍是否合法，并報經省級以上財政、物價管理部門審批、備案，收據是否合法，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題； （三）經營收入和其他收入是否按規定全額及時入帳； （四）附屬單位上繳收入是否按規定全額及時入帳； �。ㄎ澹⿷侠U財政專戶或上級主管部門的收入是否及時、足額上交，有無偷漏、拖欠、截留等問題； �。┯袩o隱瞞收入及設置帳外帳和“小金庫”等問題。 第八條 對事業單位支出進行審計監督的主要內容包括： （一）事業支出是否按預算執行，有無超預算開支問題； （二）事業支出是否符合國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準。有無違反規定發放獎金、津貼、補貼和實物等問題； �。ㄈ⿲呢斦蛑鞴懿块T取得的具有特定用途的專項資金是否專款專用； （四）事業經費的使用是否取得較好的社會效益與經濟效益； �。ㄎ澹┙洜I支出與經營收入是否配比。 第九條 對事業單位收支結余及其分配進行審計監督的主要內容包括： （一）收入與支出相抵后的結余額是否真實、合法； �。ǘ┙洜I結余是否單獨列示； �。ㄈ┙Y余資金分配前是否對不參與分配部分加以扣除，應分配部分是否按規定進行分配； �。ㄋ模┙Y余額是否在會計報表上正確列示。 第十條 對事業單位專用基金進行審計監督的主要內容包括： �。ㄒ唬┬拶徎�、職工福利基金和醫療基金是否按規定渠道和比例提取； （二）其他基金是否按國家有關規定提取和設置； （三）修購基金、職工福利基金、醫療基金和其他基金支出是否符合規定； �。ㄋ模┰O備、物資的購置有無計劃和審批手續，有無擅自購買�？厣唐穯栴}。 第十一條 對事業單位流動資產進行審計監督的主要內容包括： （一）貨幣資金、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，并為事業單位所實際擁有； �。ǘ┦欠癜凑諊乙幎ㄔ阢y行開立帳戶，有無將財政性資金作儲蓄存款或公款私存問題，有無出租、出借或轉讓銀行帳戶問題，支票管理有無漏洞，現金的管理、使用是否遵守現金管理的有關規定； �。ㄈ└黜検罩Щ蛟鰷p業務是否合法，記錄是否完整； （四）往來款項是否真實、合法，有無利用往來帳戶隱瞞收入和支出或直接列收列支等問題； 往來款項是否嚴格管理，清理是否及時，有無長期掛帳和被其他單位或個人占用等問題；有無利用往來帳戶違反規定對外投資和私自借貸資金問題；有無利用往來帳戶亂發錢物、套取現金問題； （五）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致，在管理上是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度； （六）流動資產項目在會計報表上反映是否恰當。 第十二條 對事業單位固定資產進行審計監督的主要內容包括： �。ㄒ唬┕潭ㄙY產是否真實存在，并為事業單位所實際擁有； （二）核算是否及時、正確，計價是否正確； （三）固定資產管理是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度； �。ㄋ模┕潭ㄙY產毀損報廢是否經過有關部門批準，固定資產變價收入處理是否符合規定； �。ㄎ澹﹪匈Y產有無被無償占用和流失等問題；占用的國有資產是否按照規定給予補償； （六）會計核算是否合規，有無帳實不符問題； �。ㄆ撸┕潭ㄙY產項目在會計報表上反映是否恰當。 第十三條 對事業單位基本建設投資工程進行的審計監督按照《煤炭企事業單位固定資產投資項目審計實施辦法》執行。 第十四條 對事業單位無形資產進行審計監督的主要內容包括： �。ㄒ唬⿲＠麢�、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產是否真實存在，并為事業單位所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規定； （二）無形資產出售、轉讓是否符合規定，價款結算是否正確并及時入帳； （三）無形資產在會計報表上反映是否恰當。 第十五條 對事業單位對外投資進行審計監督的主要內容包括： （一）對外投資是否真實存在，并為事業單位所實際擁有； �。ǘ⿲ν馔顿Y業務是否符合國家規定，協議、合同是否損害國家利益和企業利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確； （三）對外投資效益是否達到預期目標； �。ㄋ模⿲ν馔顿Y在會計報表上反映是否恰當。 第十六條 對事業單位負債進行審計監督的主要內容包括： （一）借入款項、應付款項、暫存款項和應繳款項等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規性，及其記錄的完整性； （二）驗證負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。 第十七條 煤炭內部審計機構對事業單位進行財務審計監督可以實行送達審計或就地審計方式，也可以實行送達審計與就地審計相結合的審計方式。 第十八條 煤炭內部審計機構和審計人員對事業單位財務審計中涉及的保密事項，應當按照保密制度的要求進行處理；對審計中知悉的國家秘密，負有保密義務。 第十九條 煤炭內部審計機構按照審計程序進行審計監督。對查出的違反國家法律、法規的財政、財務收支行為，應當依照有關法律、法規和規章提出處理意見。對審計中查出的重大問題，應當向單位行政主要負責人和上級審計機構反映。 第二十條 本辦法自發布之日起施行。 |
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